Оценка для уставного капитала — имущество для вклада и взноса

Для ООО — если стоимость неденежного вклада превышает 20 000 рублей, оценка независимым оценщиком обязательна по ст. 15 ФЗ № 14-ФЗ. Если вклад не превышает 20 000 руб., учредители могут оценить его самостоятельно. Для АО независимая оценка обязательна всегда при оплате акций неденежными средствами. Также в соответствии со ст.25 ФЗ №178 ФЗ обязательна независимая оценка государственного или муниципального имущество, а также исключительных прав, вносимых в качестве вклада в уставные капиталы акционерных обществ.

Статья 66.1 ГК РФ и п. 1 ст. 15 Федерального закона №14-ФЗ «Об ООО» допускают четыре вида вкладов в уставный капитал: деньги, имущество, права и акции (доли) других обществ. Обязательное условие: минимальный размер уставного капитала — 10 000 рублей — должен быть оплачен исключительно деньгами до регистрации общества. Всё, что превышает этот порог, можно вносить в любой допустимой форме.

Имущество

В качестве имущественного вклада в ООО можно передать недвижимость и земельные участки, транспортные средства, оборудование, сырьё и материалы. При этом важно учитывать ряд требований: денежную оценку такого вклада обязан подтвердить независимый оценщик, итоговую стоимость утверждают на общем собрании участников единогласным решением, а оценённая стоимость имущества должна соответствовать размеру доли участника — если оценка окажется выше, разницу ему вернут. Уставом общества могут быть отдельно оговорены виды имущества, не допустимые к внесению.

Права

В уставный капитал принимаются исключительные и иные интеллектуальные права, поддающиеся денежной оценке: патенты на изобретения, полезные модели и промышленные образцы, товарные знаки, программы для ЭВМ и базы данных, секреты производства (ноу-хау) и другие объекты интеллектуальной собственности, подлежащие правововой охране

Ключевое условие: в уставный капитал передаётся только исключительное право — то, которое даёт правообладателю полную свободу использовать и распоряжаться результатом интеллектуальной деятельности. Неисключительная лицензия под это требование не подпадает: лицензиат не распоряжается правом самостоятельно и не может передать то, чем не владеет в полной мере.

Отдельно стоит учитывать законодательные ограничения. Не могут быть вкладом в уставный капитал интеллектуальные и деловые качества сотрудников, их профессиональная квалификация и способность к труду, а также личные неимущественные права авторов — право авторства и право на имя. Эти права неотчуждаемы и не поддаются денежной оценке.

Акции и доли

Участник вправе внести в уставный капитал доли в ООО или акции в других обществах — как при учреждении новой компании, так и при приобретении уже действующей. Этот способ также применим только сверх минимального размера уставного капитала

Перечень зависит от объекта. Как правило, нужны: правоустанавливающие документы на имущество (свидетельство, договор, ПТС и т.д.), технические документы (паспорт, инвентарная карточка), реквизиты заказчика. Точный список пришлём после первого звонка — это бесплатно.

По закону отчёт об оценке действителен 6 месяцев с даты составления (ст. 12 ФЗ № 135-ФЗ). Для целей регистрации ООО рекомендуем использовать отчёт не позднее 3–4 месяцев, чтобы у ФНС не возникло вопросов.

Нет. Согласно ст. 15 ФЗ № 14-ФЗ, денежная оценка имущества не может быть выше оценки независимого оценщика. Нарушение влечёт субсидиарную ответственность учредителей в течение 3 лет.

Организация-получатель: доход не возникает

Когда компания получает имущество в счёт вклада в уставный капитал, у неё не образуется налогооблагаемого дохода. Налоговый кодекс прямо выводит такие поступления из-под обложения налогом на прибыль — это закреплено в подп. 3 п. 1 ст. 251 и подп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ. Иными словами, налоговая база компании от подобной операции не увеличивается.

Учредитель-передающая сторона: расход не признаётся

Зеркальная ситуация складывается у того, кто вносит имущество. Согласно п. 3 ст. 270 НК РФ, стоимость переданного в уставный капитал имущества не уменьшает налогооблагаемую прибыль учредителя. Сумма взноса — не расход в налоговом смысле, а инвестиция, которая впоследствии отразится в стоимости доли.

Нет. Передача имущества в уставный капитал не признаётся реализацией (ст. 39 НК РФ) и НДС не облагается. Однако передающая сторона обязана восстановить ранее принятый к вычету НДС — в полной сумме или пропорционально остаточной стоимости по амортизируемому имуществу. Восстановленный НДС указывается в передаточных документах и может быть принят получателем к вычету.

Для целей бухгалтерского учёта имущество принимается по стоимости, согласованной участниками на основании отчёта независимого оценщика. В налоговом учёте первоначальная стоимость определяется иначе — по данным налогового учёта передающей стороны (остаточная стоимость плюс дополнительные расходы на передачу). Именно поэтому рыночная стоимость по отчёту оценщика и налоговая стоимость могут различаться.

Передача имущества оформляется актом приёма-передачи — именно этот документ служит основанием для отражения вклада в бухгалтерском учёте. В отдельных случаях дополнительно регистрируется переход права собственности.

Типовые проводки при получении имущества в счёт вклада в уставный капитал:

Дт 08 Кт 75 — принято имущество в качестве вклада в уставный капитал

Дт 75 Кт 83 — учтён эмиссионный доход, если оценочная стоимость имущества превышает номинал доли

Дт 19 Кт 83 — отражён восстановленный НДС, переданный учредителем

Дт 68 Кт 19 — восстановленный НДС принят к вычету

Дт 01 Кт 08 — имущество введено в состав основных средств

Да. Полученное имущество амортизируется в общем порядке. Срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно с учётом классификации основных средств. Обратите внимание: амортизационная премия к такому имуществу не применяется, поскольку расходов на его приобретение у получателя не возникает.

Да, обязательно. Требование об оценке распространяется не только на момент регистрации общества, но и на все случаи увеличения уставного капитала за счёт неденежных вкладов участников. Порядок тот же: независимый оценщик, отчёт об оценке, утверждение стоимости на общем собрании участников единогласным решением.

В ряде случаев — да. Для движимого имущества (оборудование, транспорт, ценные бумаги, интеллектуальная собственность) оценка нередко проводится на основании документов и фотоматериалов без выезда. Для объектов недвижимости осмотр оценщиком, как правило, обязателен. Уточните этот вопрос при первом обращении — мы работаем по всей России и при необходимости организуем дистанционный формат.

Документы на регистрацию изменений в устав необходимо подать в ФНС не позднее одного месяца с даты фактической оплаты вкладов участниками. Нарушение этого срока влечёт признание увеличения уставного капитала несостоявшимся. Учитывайте, что отчёт об оценке действует 6 месяцев — рекомендуем не затягивать с регистрацией.

Отказ налоговой чаще всего связан с формальными нарушениями: отчёт составлен оценщиком, не состоящим в СРО, истёк срок его действия (более 6 месяцев), или в документе отсутствуют обязательные разделы по ФСО. Мы сопровождаем клиентов после выдачи отчёта и при необходимости устраняем замечания ФНС. За 17 лет работы наши отчёты принимаются без замечаний.

Да, это допустимо. Закон устанавливает лишь верхнюю границу: номинальная стоимость доли не может превышать сумму оценки независимого оценщика. Нижнего предела нет — участники вправе по общему согласию принять имущество по стоимости ниже рыночной. Однако занижение стоимости влияет на размер амортизации и налог на имущество в будущем, поэтому решение стоит принимать осознанно.

Да. Наши оценщики состоят в СРО, имеют квалификационные аттестаты. Отчёты составляются в строгом соответствии с ФЗ № 135-ФЗ и федеральными стандартами оценки (ФСО). За 17 лет работы наши отчёты принимаются налоговыми инспекциями без замечаний.

Стоимость зависит от типа имущества, его количества и сложности оценки. Минимальная стоимость начинается от 3 000 рублей. Точную цену рассчитываем индивидуально в течение 15 минут после обращения.

Срок подготовки зависит от объекта оценки. В среднем — от 1 до 10 рабочих дней. В срочных случаях возможно ускоренная подготовка отчета об оценке.