Оценка активов для МСФО (оценка по справедливой стоимости)

Оценка для  целей МСФО является процедурой по установлению справедливой стоимости активов предприятия или всего бизнеса в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (IFRS 13) и Международными стандартами оценки (МСО). Необходимость в такой оценке появляется при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности по международным стандартам.  

Наши преимущества:

• Мы занимаемся оценкой активов для МСФО более 15 лет
• Мы проводили оценку справедливой стоимости активов (fair value) для  банков ("Пробизнесбанк" (Москва), "Солидарность" (Самара), "ВУЗ Банк" (Екатеринбург), "Александровский" (Сантк-Петербург) и тд.), факторинговых и страховых компаний, предприятий оборонного сектора.
• Качество оценки подтверждено российскими и международными аудиторскими организациями («Большая четверка" )
• В штате нашей компании работают оценщики с единым квалификационным аттестатом аудитора, с многолетним опытом работы в сфере общего и банковского аудита, гарантирующие соответствие отчетов об оценке требованиям законодательства РФ, требованиям ЦБ РФ, коммерческих банков и аудиторских организаций.
• Научный подход к профессиональной деятельности, что позволяет оценивать сложные и нестандартные проекты.
• Многолетний опыт позволяет эффективно учитывать специфику оценки в РФ и предлагать оптимальный комплекс предложений по оценочным услугам.
• Бесплатная консультация и предварительная оценка.

Войдите в ряды наших клиентов

Объект оценки для целей МСФО

Объектом оценки стоимости для целей МСФО 13 являются материальные и нематериальные активы. Причем к нематериальным активам относятся только те, которые признаются в финансовой отчетности по международным стандартам (МСФО 13 (IFRS 13). Например, к ним не относятся: организационные расходы и деловая репутация.  Товарные знаки являются нематериальными активами по МСФО только, если они были приобретены, созданные внутри компании – не являются. То же самое относится и к авторскому праву. Наиболее часто проводят для целей МСФО оценку основных средств, запасов, разнообразных финансовых иснтрументов и других видов активов.

Вид стоимости

При проведении оценки по международным стандартам финансовой отчетности, определяется справедливая стоимость (Fair Value). Международный стандарт финансовой отчетности 13 "Оценка справедливой стоимости" (МСФО 13 /IFRS 13) определяет справедливую стоимость, как цену, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в условиях обычной сделки на организованном рынке, между участниками рынка на дату оценки.

Оценка для целей МСФО: цели

Оценка для целей МСФО важный фактор, влияющий на достоверность и точность финансовой отчетности. Для определения стоимости и идентификации активов компании необходимы услуги профессионального оценщика, знающего стандарты МСФО. Оценка для целей МСФО материальных и нематериальных активов выполняется в следующих случаях:

- Требование федерального закона об обязательном предоставлении консолидированной финансовой отчетности.

- При приобретении (или, как вариант, безвозмездном получении) каких-либо активов.

- При продаже или отчуждении каких-либо активов.

- При определении справедливой стоимости какого-либо имущества.

- При переоценке активов (основных средств) компании.

Результат оценки:

Отчет по оценке, подготовленный в соответствии с требованиями:

• International Valuation Standards, 2020 (Международные стандарты оценки, 2020 г.) 
• Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» (МСФО 13), введенным в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н (с изм. от 11.07.2016) "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2016 N 40940)

Необходимость оценки

Оценка для целей МСФО регулируется ФЗ от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», согласно этому Федеральному закону число предприятий, обязанных составлять консолидированную финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности увеличено.

Раннее отчетность по МСФО относилась только к кредитным и страховым организациям, а также к тем юридическим лицам, ценные бумаги которых имеют обращение на организованных торгах (то есть внесены в котировальный список) или чья учредительная документация устанавливает обязательное предоставление консолидированной финансовой отчетности.

Но в 2014 году, ФЗ от 05.05.2014 № 111-ФЗ в Закон № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» внес изменения в существующий перечень компаний, обязанных предоставлять консолидированную финансовую отчетность. Таким образом, с 2015 года данную отчетность должны составлять: негосударственные пенсионные фонды, клиринговые организации, управляющие компании инвестиционных (в том числе паевых) и пенсионных (только негосударственных) фондов.

Со следующего года в законодательстве появятся новые изменения, и консолидированную финансовую отчетность будет необходимо формировать: акционерным обществам (чьи акции относятся к федеральной собственности и которые будут включены в перечень, утвержденный Правительством РФ), федеральным государственным унитарным предприятиям (их перечень также будет утвержден Правительством Российской Федерации).

Оценка основных средств для МСФО

В международных стандартах финансовой отчетности  порядок учета основных средств подчиняется стандарту МСФО (IAS) 16 «Основные средства». В соответствии с этим стандартом, основные средства - это материальные активы, которые используются компанией для производства товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям или для административных целей и которые, предполагается использовать в течение более чем одного годового периода.

Этот же стандарт (IAS 16) определяет требования к проведению и отражению переоценок основных средств. Согласно нему необходимо регулярно проводить переоценку основных средств по справедливой (рыночной) стоимости, так чтобы балансовая стоимость объекта существенно не отличалась от его справедливой стоимости на отчетную дату. Как правило, компании ведущие финансовый (бухгалтерский) учет по международным стандартам проводят оценку основных средств для МСФО по справедливой стоимости раз в год, на дату составления годовой бухгалтерской отчетности. Для корректного расчета справедливой стоимости обязательно привлечение профессиональных независимых оценщиков.

Оценка запасов для МСФО

Оценка запасов в соответствии со стандартами МСФО – это определение их справедливой стоимости согласно Международным стандартам оценки. Учет запасов в международных стандартах финансовой отчетности регулируется стандартом 2 «Запасы» (IAS 2 "Inventory").

В соответствии с ним, запасы по МФСО оцениваются и отражаются по наимень­шей из двух величин: фактической себестоимости и чистой (нетто) стоимости возможной продажи. 

В фактическую стоимость запасов включаются все прямо относимые затраты на подготовку запасов к продаже, в том числе соответствующие накладные расходы, она, как правило, определя­ется на основе метода ФИФО («первым поступил - первым ушел») или метода средневзвешенной стоимости. Исполь­зование метода ЛИФО («последним поступил - первым ушел»)для оценки справедливой стоимости запасов по МФСО запрещено.

Чистая стоимость реализации (чистая стоимость возможной продажи)  - это предполагаемая (расчетная) продажная цена запасов на открытом рынке за вычетом расчетных затрат на завершение выполнения работ по этому объекту и его продаже. К затратам на продажу относятся соответствующие затраты на маркетинг и сбыт.